Запрещено взыскание налога с какого счета

Взыскание задолженности по налогам в 2018 — порядок, пресекательный срок

Запрещено взыскание налога с какого счета

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Для определения суммы принимают во внимание две даты: непосредственной даты оплаты и законодательно установленной, до которой налогоплательщик должен был погасить налог. В большинстве случаев пени начисляются за каждый просроченный день.

Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.

Формула расчета выглядит следующим образом:

Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.

Санкции при неуплате налогов

Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.

Признание задолженности по налогам безнадежной к взысканию

Согласно ст. 59 Налогового кодекса безнадежными к списанию признаются недоимка, начисленные пени и штрафы, которые числятся за налогоплательщиком, в следующих случаях:

  1. Ликвидация организации, в соответствии с законодательством РФ. В этом случае компания не может погасить долг, по причине недостаточности имущества и денежных средств.
  2. Признание банкротом индивидуального предпринимателя, в части недоимки, непогашенной по причине недостаточности имущества.
  3. Принятием судом акта, согласно которому налогоплательщик освобождается взыскания долга в связи с истечением срока взыскания.
  4. Смерти физического лица.

Также считаются безнадежными к списанию штрафы и пени, в случае если на момент принятия решения их уже списали финансовые компании, которые ликвидированы.

Порядок списания недоимки, признанные безнадежными к списанию, предусмотрены 59 статьей  Кодекса.

Пресекательный срок

Многих налогоплательщик интересует вопрос, а есть ли предельный срок, в течение которого налогоплательщики могут требовать оплаты долга. Если внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, то можно понять, что точного срока не существует, а такой срок обязательно должен быть.

Тем не менее, на практике зачастую налоговые органы считают, что выставлять требования об уплате налогов и пеней они могут в любое время.

В связи с этим многие налогоплательщики получают требование налоговых органов, за прошедшие года. Возникает вопрос, законно ли данное требование, со стороны сотрудников налоговой службы? Также не ясно, всем известный срок исковой давности, равный 3 года распространяется на налоговые правонарушения?

Стоит отметить, что срок исковой давности, равный 3 годам установлен для гражданских правонарушений, о чем прописано в ст. 196 Гражданского кодекса РФ. Что же касается налоговых правоотношений, то тут стоит внимательно изучить п.3 ст. 2 Гражданского кодекса. Именно там четко сказано, что нормы гражданского права к налоговым правоотношениям неприменимы.

Прямой нормы, аналогично ст.196 Гражданского кодекса, в которой был бы четко прописан срок взыскания задолженности по налогам в Налоговом кодексе нет. В то же время стоит отметить, что срок исковой давности для излишне уплаченной суммы налога или пеней Налоговым кодексом предусмотрен и составляет три года.

Получается, налоговые долги являются бессрочными, и налоговый орган может обратиться для взыскания долга даже спустя 5 или нет лет?

Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговая обязанность каждого налогоплательщика действительно является бессрочной. При этом в кодексе предусмотрены сроки, при пропуске которых задолженности может быть признана безнадежной к списанию.

Читайте также  Куда идет налог на имущество физических лиц

Что касается имущественных налогов (на имущество и транспорт), то в данном случае оговорено одно правило, согласно которому Налоговый орган имеет право начислять налоги только за три налоговых периода. Конечно, это не назвать пресекательным сроком, то, тем не менее, данное правило ограничивает деятельность налоговых органов.

Так что, отвечая на вопрос о пресекательном сроке долгов налогоплательщика, то можно сделать вывод, что он не имеет срока давности.

Про задолженность по налогам читайте здесь.

Как узнать задолженность по налогам ИП узнайте тут.

Источник: http://finbox.ru/vzyskanie-zadolzhennosti-po-nalogam/

Налоговый кодекс РФ. 46 статья НК РФ

Как известно, лица, получающие доходы, обязаны отчислять налоги в бюджет. Об этом говорится в НК РФ (от 31.07.1998). Статья 46 Кодекса закрепляет последствия неисполнения этого обязательства. В частности в норме предусмотрен порядок принудительного взыскания установленных законом платежей. Что означает статья 46 для лица, нарушившего предписания? Узнаем об этом далее.

Ст. 46 – что за статья?

Эта норма закрепляет возможность принудительного взыскания средств плательщика (агента), не исполнившего обязательства по отчислению налогов, находящихся на банковских счетах, а также электронных кошельках. Исключение предусмотрено для специальных избирательных счетов и р/с фондов референдумов. Деньги с них взыскивать не допускается. Соответствующие положения закреплены в 1 части статьи 46.

Что значит понятие «налоговый агент»? К этой категории лиц относят ИП и организации, выплачивающие доход физлицам (в виде заработка, как правило), несущие обязанность по удержанию, исчислению и перечислению НДФЛ в бюджет.

Ответственность инвестиционного товарищества

При полной/частичной неуплате в установленные сроки налога участником договора – управляющим товарищем, на которого возложена обязанность вести налоговый учет, — на денежные средства на счетах объединения налагается принудительное взыскание.

Если денег на р/с недостаточно, налоговые обязательства исполняются принудительно за счет средств на счетах, которыми владеют управляющие товарищи. Согласно ч. 1.1 46 статьи, в первую очередь, взыскание обращается на деньги, находящиеся на р/с лица, ответственного за ведение учета.

Если на счетах управляющих товарищей средств недостаточно, взыскание обращается на остальных участников объединения пропорционально долям каждого в общем имуществе. Величина доли определяется на дату появления задолженности.

Основания

Принудительное взыскание осуществляется в соответствии с решением ИФНС. Налоговая служба передает в банк поручение. Оно может быть выполнено в электронном или бумажном виде.

Форма и правила направления распоряжения о взыскании, поручение на перевод денег с электронного кошелька на бумажном носителе определяются ФНС. Бланки документов утверждаются по согласованию с Центробанком.

Правила передачи в банк электронных поручений определяются ЦБ по согласованию с ФНС.

Условия применения мер принуждения

Решение о взыскании, согласно 3 части 46 статьи, принимается после окончания периода, отведенного для исполнения обязательств перед бюджетом и указанного в извещении об уплате налога, но не позже 2 мес. после его истечения.

Решения, принятые с нарушением данного порядка, считаются недействительными и исполнению не подлежат.

Иск

В случае пропуска срока ИФНС вправе направить заявление в суд о взыскании с плательщика/агента необходимой суммы.

Иск можно подать до истечения 6 мес. после окончания периода, отведенного для исполнения требования об отчислении обязательных платежей.

Если срок пропущен по объективным обстоятельствам (уважительным причинам), он может быть восстановлен.

Уведомление нарушителя

О решении о принудительном взыскании плательщик/агент извещается в установленном порядке в течение 6 дн. с даты его принятия.

При невозможности лично вручить акт под расписку либо передать его лицу другим способом, удостоверяющим дату получения, документ направляется субъекту заказным письмом. Решение в этом случае признается полученным через 6 дней.

Взыскание с лицевых счетов

Оно производится в соответствии с частью 3.1 46 статьи.

Если средств на р/с и электронных кошельках плательщика/агента юрлица недостаточно или нет вообще, отсутствует информация о реквизитах счетов, используемых для осуществления перевода денег, взыскание налагается на средства, находящиеся на лицевых счетах.

Для реализации этой меры, в соответствии с 46 статьей, ИФНС направляет решение об этом в электронном или бумажном виде в орган, обслуживающий л/с по правилам БК, по месту его открытия. Его формат и форма, а также порядок передачи устанавливаются ФНС.

Если юрлицо-плательщик/агент не исполнило решение о принудительном взыскании, направленное в орган, обслуживающий лицевой счет, в трехмесячный срок, соответствующий орган обязан проинформировать ИФНС об этом. Уведомление направляется в течение 10 дн. со дня окончания срока, определенного в решении. Форма, порядок, формат извещения утверждаются ФНС.

Читайте также  Как получить возврат подоходного налога за лечение

Особенности исполнения поручения

Как устанавливает 4 часть статьи 46 Налогового кодекса РФ, распоряжение ИФНС на перечисление налоговых сумм в бюджет обязательно для исполнения.

Отчисление средств осуществляется в порядке очередности, установленном в ГК.

Приостановление поручения

Основания для этого закреплены частью 4.1 46 статьи Налогового кодекса. Приостановление действия поручения допускается по решению:

  • Вышестоящей налоговой инспекции в случаях, закрепленных НК.
  • ИФНС о приостановлении действия поручения при принятии решения в соответствии с 6 пунктом 64 статьи Кодекса.
  • При получении от сотрудника ФССП постановления об аресте денежных средств, в том числе находящихся на электронных кошельках.

Восстановление действия поручения осуществляется в соответствии с постановлением, отменяющим приостановление.

Отзыв поручений

Он предусмотрен для частично/полностью неисполненных распоряжений ИФНС о списании средств. Отзыв поручений осуществляется при:

  • Изменении срока отчисления обязательного платежа, штрафа, пени в соответствии с нормами гл. 9 НК.
  • Исполнении налоговых обязательств, уплате пеней, штрафов, процентов, в том числе при зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности, согласно ст. 78.
  • Списании недоимки, сумм пеней, штрафов, процентов, признанных безнадежным долгом.
  • Уменьшении налоговых сумм, размера пеней по уточненной декларации, предъявленной в соответствии с 81 статьей НК.
  • Поступлении в ИФНС информации о наличии остатков на иных счетах (электронных кошельках).

Валюта взыскания

О ней говорится в 5 части 46 статьи НК РФ. Как устанавливается в норме, в поручении ИФНС о перечислении налоговых сумм должно содержаться указание на реквизиты тех счетов, с которых необходимо осуществить списание, а также размер суммы, подлежащей перечислению.

Мера принуждения может применяться в отношении валютных и рублевых р/с. В первом случае взыскание производится в сумме, эквивалентной платежу в рублях. Применяется курс, установленный ЦБ на дату списания.

При взыскании денег с валютного счета руководитель (заместитель начальника) ИФНС направляет одновременно с распоряжением о списании поручение о продаже инвалюты плательщика/агента не позже следующего дня. Издержки, связанные с данной операцией, покрываются за счет лица, не исполнившего налоговое обязательство.

Исключение

46 статья НК РФ не допускает взыскание налоговых сумм с депозитного счета, если не истек срок соответствующего депозитного договора. Если такое соглашение имеется, ИФНС может поручить банку осуществить списание и перечисление по окончании срока его действия, если к тому времени задолженность не будет погашена.

Средства с депозита переводятся на расчетный счет, а затем исполняется распоряжение налогового органа.

Сроки исполнения

Поручение ИФНС должно быть выполнено не позже следующего операционного дня после получения документа, если взыскание будет осуществляться с рублевого счета, и не позже 2-х дней – при взыскании с р/с в инвалюте. Данное правило применяется, если это не нарушает очередность платежей, закрепленную ГК.

Если средств на р/с недостаточно, поручение ИФНС подлежит исполнению по мере поступления денег не позже следующего операционного дня после каждого поступления, если отчисление производится с рублевых счетов, и не позднее 2 дней, если с валютных.

Электронные кошельки

Взыскание на электронные деньги налагается, если на банковских счетах недостаточно или совсем нет средств. Для этого ИФНС направляет в финансовую структуру, в которой находятся эти средства, поручение о переводе их на р/с плательщика/агента.

В распоряжении должны содержаться реквизиты корпоративного платежного средства, с помощью которого будет осуществлено перечисление электронных денег, а также расчетного счета, на который они направляются.

Взыскание допускается с рублевых электронных кошельков, а при недостаточности сумм остатков на них – с валютных. При этом действуют правила о продаже инвалюты, приведенные выше.

Обращение взыскания на имущество

Оно допускается в случае недостаточности средств на электронных кошельках и банковских счетах. Данное правило применяется в отношении организации агента/плательщика при получении налоговой инспекцией уведомления от органа, обслуживающего лицевые счета в соответствии с БК, о невозможности исполнить решение контрольного органа о взыскании с этих л/с средств в счет погашения налоговой задолженности.

Что касается принудительного взыскания налога с прибыли по консолидированной группе плательщиков, ИФНС может обязать погасить задолженность за счет имущества участников (одного или нескольких), если средств на их счетах недостаточно или отсутствуют сведения о таких р/с.

Читайте также  Как узнать заплатил ли я транспортный налог

Источник: http://fb.ru/article/343791/nalogovyiy-kodeks-rf-statya-nk-rf

Вопрос 13 Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счета плательщика организации

Еслиплательщик не исполняет обязанностипо уплате налога самостоятельно, тосумма налога взимается принудительно:

  1. Плательщик направляет требования об уплате налога.

  2. Руководитель налогового органа принимает решение о взыскании налога ( когда истек срок указанный в требовании ).

  3. Решение доводится до плательщика.

  4. Налоговый орган направляет в банк поручение о списании и перечислении налога в бюджетную систему РФ.

Данноепоручение исполняется в порядкеочередности платежей в соответствии сГКРФ.

  • Требования о взыскании труда, причиненного и здоровью, взыскание алиментов.

  • Расчеты по выплате выходных, пособий, оплате труда.

  • Платежи в бюджет и в не бюджетные фонды.

  • Удовлетворение других денежных требований.

  • Банк исполняет поручения:

  • С расчетного счета в течение одного операционного дня.

  • С валютного счета в течение двух дней (продается валюта на единицу эквивалентную долгу).

  • С депозитного счета по истечении срока депозитного договора.

!При отсутствии денежных средств, налогвзыскивается за счет имуществаплательщика.

Вопрос 14

.Взысканиеналога за счет иного имуществаналогоплательщика.

Налогоплательщик,не исполнивший обязанность по уплатеналога (требования не выполнены, денежныесредства на счетах отсутствуют).

  1. Руководитель налогового органа принимает решение о взыскании налога за счет имущества плательщика.

  2. На основании решений выписывается постановление (устанавливается форма, которая в трехдневный срок направляется судебному приставу — исполнителю).

  3. Пристав — исполнитель в течение двух месяцев должен (выплатить), совершив следующие действия:

  • Реализовать имущества плательщика.

  • За счет вырученной суммы погасить задолженность.

!Данный порядок действует для плательщикаорганизации.

Еслиплательщик — физическое лицо, то налоговыйорган обращается в суд с иском о взысканииналога (может прилагаться ходатайствоо наложении ареста на имущество). Искпередается в суд общей юрисдикции.

Имуществореализуется в определенной очередности.

Организация.

Физическое лицо.

  1. Наличные денежные средства, денежные средства на счете в банке.

1.__________________________

  1. Имущество налога участвует в производственном процессе (ценные бумаги).

2.__________________________

3.__________________________

  1. Сырье и материалы, участвующий е в производственном процессе.

4.__________________________

  1. Имущество, переданное в аренду (договор аренды расторгается).

  1. Другое имущество (за исключением для личного пользования).

Вопрос 15

Способыобеспечения исполнения обязанности поуплате налога

Способ1.Залогимущества.Предметом залога выступает имущество,которое передается налоговому органу,либо остается у плательщика. Междуналоговом органом и налогоплательщиком,который выступает залогодателемзаключается «Договор о залоге». В случаенеисполнения обязанности по уплатеналога залогодателем налоговые органыисполняют эту обязанность за счетстоимости заложенного имущества

Способ2

Поручительство.Поручителем налогоплательщика можетвыступать 1 или несколько физическихили юридических лиц. Налоговый органзаключает с поручителем «Договор опоручительстве».

Налогоплательщик ипоручитель несут солидарную ответственностьпри не исполнении обязанности по уплатеналога. Поручитель обязуется исполнитьв полном объеме обязанность по уплатеналога, если плательщик эту обязанностьне исполнил самостоятельно.

В этомслучае поручитель имеет право требоватьот налогоплательщика уплаченную суммуналогов, пени, проценты, понесенныеубытки.

Способ3.

Пеня.Если налог не уплачен в срок, установленныйзаконодательством, то он считаетсянедоимкой. В этом случае на сумму недоимкибудет начисляться пеня. Пеня– это денежная сумма, которуюналогоплательщик обязан уплатить вслучае уплаты налога с нарушением срока.

Пеня начисляется : а)Закаждый день просрочки б)С даты следующей за днем, установленнымдл уплаты по закону, по день фактическойуплаты включительнов)Вразмере 1 300% ЦБ РФ (ставка рефинансированияцентра банка РФ). Пример: Срок уплатыНДС за 1 квартал 20 апреля. Сумма налога,причитающаяся к уплате 10 тысяч. Налогуплачен фактически 31 мая.

Процент ЦБ РФ– 13 %. П =10000*(с 21.04 по 31.05)/(41 день) * (13 %)/300= 178 р.

Способ4

Приостановлениеоперации по счетам налогоплательщикав банке.Прекращение банком всех расходныхопераций по данному счету за исключениемплатежей 1 и 2 очереди (см.в 13).

Налоговыйорган направляет налогоплательщикутребование об уплате налога , Еслиплательщик :а)Неисполнил обязанность по уплате налогав установленные срокиб)Непредоставил налоговую декларацию вустановленные сроки(отказался), торуководитель налогового органа принимаетрешение: 1.овзыскании налога2.

оприостановлении операции по счетам вбанкеРешениеимеет установленную форму и передаетсяв банк. Банк осуществляет приостановлениеоперации по счетам (до момента отменырешения), не несет ответственность заубытки, понесенные плательщиком, неимеет права открывать плательщику новыесчета.

Арестимущества -Действиеналогового органа санкции прокурорапо ограничению права собственностиналогоплательщика — организации вотношении его имущества. Арестосуществляется в случаях:а)Еслине исполнена обязанность по уплатеналога в установленные срокиб)Еслиесть основание полагать , что плательщикпредпримет меры, чтобы скрыться, либоскрыть свое имущество.

Решениео наложении ареста принимает руководительналогового органа в форме постановления

.Арест производится с участием понятых.

Припроизводстве ареста составляетсяпротокол. К нему прилагается опись.

Всепредметы, подлежащие аресту предъявляютсяпонятым и налогоплательщику. Арест вночное время не допускается.

Растратаили сокрытие имущества, на котороеналожен арест не допускается.

Плательщикимеет право присутствовать при аресте.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2997469/page:7/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: