Выплата дивидендов имуществом налогообложение

Содержание

У дивидендов в натуральной форме есть ряд преимуществ

Выплата дивидендов имуществом налогообложение

Законодательство допускает выплату дивидендов в безденежной форме. Подчас на этот шаг компании идут из-за недостаточности свободных денежных средств, но возможны и иные причины. Ведь финансовый результат и налоговая нагрузка в случае неденежной выплаты могут отличаться.

Выплата дивидендов в натуральной форме меняет порядок налогообложения

Передача имущества в счет выплаты дивидендов может облагаться НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). ФНС России данный вывод делает исходя из определений товаров и реализации (письмо от 15.05.14 № ГД-4-3/9367@). Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под реализацией понимается переход права собственности (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Налогоплательщики пытались доказать отсутствие реализации для целей исчисления НДС при выплате дивидендов в натуральной форме (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.05.11 № Ф09-1246/11-С2).

Но Пленум ВАС РФ в пункте 9 постановления от 30.05.14 № 33 фактически поддержал позицию налоговиков.

При установлении факта реализации в целях исчисления НДС следует руководствоваться приведенными в части первой Кодекса определениями, если только содержание этих понятий не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Избежать уплаты НДС удастся лишь при передаче имущества, операции по реализации которого не являются объектом налогообложения. Например, ценные бумаги, жилая недвижимость (подп. 12 п. 2, подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для целей исчисления НДС ценою имущества признается сумма дивидендов, в счет уплаты которых оно передается (ст. 105.3 НК РФ, письма Минфина России от 26.03.10 № 03-03-06/1/198, от 17.12.09 № 03-11-09/405).

Исходя из пункта 1 статьи 154, пункта 1 статьи 168 НК РФ и с учетом пункта 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33, данная цена включает в себя НДС.

Сумма подлежащего уплате в бюджет налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с приведенными выше нормами части первой Кодекса, компания признает реализацию при передаче имущества в счет выплаты дивидендов и в целях налогообложения прибыли. Возникает доход, величина которого определяется исходя из суммы начисленных дивидендов, уменьшенной на рассчитанный НДС (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Суммы начисленных дивидендов не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ). При передаче в качестве дивидендов денежных средств эти суммы не ставятся в расходы. В данном случае такими расходами можно признать стоимость переданного имущества. Однако в названном письме от 26.03.10 № 03-03-06/1/198 Минфин России разъясняет, что налогоплательщик вправе определить налоговую базу по операции передачи имущества с учетом его стоимости.

Это логично: ведь в отличие от выплаты денег, в данном случае компания признает доход. Руководствуясь разъяснениями, компания вправе уменьшить сумму дохода на стоимость приобретения или остаточную стоимость имущества по правилам статьи 268 НК РФ. А это предполагает, что компания обложит налогом на прибыль полученную прибыль.

Но вместе с тем можно уменьшить свою прибыль на сумму полученного убытка, естественно, соблюдая установленный главой 25 НК РФ порядок.

Формально у компании соблюдаются условия для признания расходом начисленного НДС (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/1). Но отметим, что в данном случае НДС входит в сумму обязательства по выплате дивидендов — налог начислен не «сверху». А значит, налоговые органы, скорее всего, такой расход оспорят.

Выплачивающая дивиденды компания является налоговым агентом и должна самостоятельно исчислить налог, удержать его и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 214, п. 1, 3, 4 ст. 226, п. 3, 4 ст. 275 НК РФ). Налог на прибыль уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

НДФЛ — не позднее дня их перечисления или получения наличных средств в банке для выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но если получателю дивидендов не перечисляются денежные средства, то компания не сможет удержать налоги. Тогда она обязана лишь сообщить о полученном участником доходе в налоговые органы (подп. 2 п. 3 ст. 24 п. 5 ст. 226 НК РФ, п.

1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Передача имущества позволяет отсрочить уплату налога собственнику бизнеса

Собственники бизнеса признают доход в сумме распределенных средств (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 250 НК РФ). Плательщики как налога на прибыль, так и НДФЛ этот доход отражают на дату зачисления денежных средств (подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если у источника выплаты дивидендов нет возможности удержать налог, то обязанность по его уплате возлагается на получателя (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ). Специальных норм для момента признания дохода в виде имущественных дивидендов статьей 271 НК РФ не установлено.

Исходя из нормы, по которой определяется дата получения дохода при выплате денежных дивидендов, юридическое лицо признает доход на дату получения имущества. Кодекс не устанавливает и специальных сроков уплаты налога на прибыль для таких случаев.

Следовательно, он исчисляется в общем порядке — после окончания отчетного периода, в котором признан доход. Это дает выгоду от отсрочки уплаты налога.

Еще большую выгоду получает участник — физическое лицо. В данном случае он руководствуется подпунктом 4 пункта 1, пунктом 4 статьи 228 НК РФ. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение производится по ставке 9 процентов, если получателем дивидендов является резидент (подп. 2 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 224 НК РФ). Для компании возможно применение ставки 0 процентов при определенных условиях (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Нерезиденты и иностранные компании уплачивают налоги по ставке 15 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 224, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Отметим, что применение спецрежимов получателями дивидендов не имеет значения для определения налоговой ставки (п. 3 ст. 346.1, п. 2, 3 ст.

346.11 НК РФ).

Спорным является вопрос о возможности вычета входного НДС по полученному имуществу. У компании — получателя дивидендов соблюдаются условия для вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Но возможны споры с налоговиками, поскольку данное имущество могут не счесть приобретенным.

Посчитаем на цифрах, насколько выгодна замена денежной выплаты неденежной. Для упрощения расчета исходим из предположения, что подлежащих вычету сумм входящих дивидендов у источника выплаты нет (п. 5 ст. 275 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 9 процентов, а передаваемое имущество не облагается НДС.

Собственнику начислены дивиденды в размере 500 тыс. рублей. В первом случае выплата дивидендов осуществляется деньгами. В двух сравниваемых вариантах в уплату дивидендов собственнику передается квартира, реальная стоимость которой равна 500 тыс. рублей.

Но в первом случае ее согласованная стоимость и сумма начисленных дивидендов больше реальной цены, а во втором — меньше. В первом случае собственник бизнеса и компания уплачивают больший налог, но происходит финансирование компании.

Во втором собственник получает дополнительный доход в виде ценовой разницы, при этом снижаются суммы налогов как у собственника, так и в компании (см. таблицу).

Результат изменится из-за различных аспектов налогообложения НДС. Безусловная налоговая выгода возникает в виде отсрочки по уплате налога на прибыль и НДФЛ у получателя дивидендов.

Читайте также  Пониженная налоговая ставка по налогу на имущество

Напомним, что компания и получатель дивидендов могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Выплату дивидендов трудно назвать сделкой в общегражданском смысле.

Но учитывая, что налоговые последствия передачи имущества определяются как по сделке, возможно, что ее попытаются проконтролировать по правилам трансфертного ценообразования при соответствии иным условиям (п. 2 ст. 105.1, п. 1, 2 ст. 105.14 НК РФ).

Во избежание претензий стоит запастись документами, подтверждающими, что цена имущества равна сумме начисленных дивидендов или не выходит за пределы коридора сопоставимых рыночных цен. А при совершении разовой сделки обусловить цену реализации.

Расчет налоговых последствий при выплате дивидендов неденежными средствами

Наименование показателя Денежная выплата Передача имущества (1) Передача имущества (2)
Сумма начисленных дивидендов 500 600 400
У источника выплаты дивидендов
Финансовый результат от выбытия активов 500 100 (600 – 500) –100 (400 – 500)
Сумма налога на прибыль к уплате ()/ к уменьшению (-) 0 20 (100 × 20%) –20 (100 × 20%)
Итоговая сумма затрат, связанных с выплатой дивидендов 500 (500 0) 520 (500 20) 480 (500 – 20)
У собственника бизнеса
Сумма уплаченного налога 45 (500 × 9%) 54 (600 × 9%) 36 (400 × 9%)
Сумма фактически полученного дохода 455 (500 – 45) 446 (500 – 54) 464 (500 – 36)

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3612

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

Выплата дивидендов имуществом налогообложение

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций
Российская организация 13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. нулевая
Иностранная организация 15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Читайте также  Приватизация государственного и муниципального имущества оценка эффективности

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2019 году?

Выплата дивидендов имуществом налогообложение

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

Чем регламентируется данная процедура

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей в уставном капитале.

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

  • Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
  • Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
  • Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
  • НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
  • Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это налог на прибыль и НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=IvaFg0L07LU

Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Порядок выплат

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в Уставе.

Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13%. При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

  • Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
  • Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

  • Дата и его номер.
  • Место и дата проведения.
  • Повестка дня.
  • Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

  • Сумма прибыли и период распределения.
  • Пропорции учредителей при распределении.
  • Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
  • Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

  • Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы №Т-49 и Т-53, которые были утверждены еще в начале 2004 года).
  • Расходные кассовые ордера (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
  • Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата.

При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату.

Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

  • Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
  • Общество на текущий момент может быть признано банкротом (либо стать им после осуществления выплаты).
  • ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
  • Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
  • Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

Налоги с дивидендов

С дивидендов выплачивается налог на прибыль, который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Читайте также  Как делится совместно нажитое имущество при разводе?

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ), поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/registraciya/ooo/vyplata-dividendov-uchreditelyam.html

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2019 году

Выплата дивидендов имуществом налогообложение

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2019 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса.

Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/dividendy/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: