Региональный НПА по налогу на имущество

Содержание

Льгота по налогу на имущество для организаций в 2019 году — региональные, уплате, федеральные, какие

Региональный НПА по налогу на имущество

Существуют определенные типы организаций, которые освобождаются от уплаты налогов полностью, либо частично.

Такие организации относят к льготникам. Льготой считается элементарное понижение процентной ставки выплат.

Первоначальная информация

Любая организация – это юридическое лицо. Налог на имущество с организаций остается в расположении и ведении субъектов нашей страны.

сроки подачи декларации

Региональные нормативные правовые акты (НПА) не должны противоречить федеральным. По продолжительности выделяются льготы:

  1. Бессрочные.
  2. Льготы, с определенным сроком времени, например, 3 года.

Главные понятия

Для более глубокого понимания темы стоит уточнить некоторые понятия:

Налог Обязательный платеж в пользу государства, который взимается с различных категорий лиц (физических, юридических), не возвращается им и идет на обеспечение каких-либо нужд государства, его нормального функционирования
Концессионное соглашение Форм партнерства частной организации и государства, при которой государство вовлекает организацию в сферу государственного управления, даруя при этом возможность оказывать какие-либо услуги, обычно осуществляемые государством
Налоговая ставка Размер начислений по налогу на одну единицу измерения базы налогов
Налоговая база Характеристика конкретного объекта налогообложения, которая является обязательным структурным звеном данного процесса

Кому положены

Не все организации попадают в перечень тех, кому государство, может позволить воспользоваться льготой. От налогов освобождаются следующие категории имущества:

  1. Объекты культурного наследия налогом не облагаются.
  2. Суда и ледоколы с ЯЭУ (ядерные энергетические установки).
  3. Объекты космического пользования.
  4. Суда, которые зарегистрированы в международном реестре судов Российской Федерации.

Организации, имеющие право на льготу:

  1. Федеральные подразделения, исполняющие уголовные наказания, структур на фонды.
  2. Организованные религиозные концессии.
  3. Компании, осуществляющие инновационную деятельность.
  4. Фармацевтические предприятия, которые ведут основную деятельность по изобретению лекарственных средств против эпидемий в ветеринарии.

Законодательное регулирование

Законодательно правила предоставления льгот для организаций по имущественному налогу закреплены в Налоговом Кодексе Российской Федерации в главе 30 (вторая часть).

Статья 1 данной главы закрепляет, что регулировать эту сферу могут принимаемые государством Федеральные законы.

льготы по налогу на имущество организаций

Общие положения о налоге на имущество для организаций изложены в 372 статье этой главы, а сам порядок применения льгот по налогу в 381.1.

Статья 284 Налогового кодекса РФ перечисляет определенный перечень доходов, для которых является действительной пониженная ставка.

Как оформить льготы по уплате налога на имущество для организаций

К организационному имуществу может относиться как движимое, так и недвижимое. В отличие от исчисления налога для физических лиц, которым занимается обычно налоговая служба, налог в организациях вычисляется самой организацией в отделе бухгалтерии.

Процедура оформления льготы начинается с предоставления отчетов в налоговую службу. Далее идут следующие действия:

Предоставление налоговой базы В 2019 году она должна вычисляться по кадастровой стоимости конкретного объекта. Суммой налога может быть и среднегодовая стоимость имущества
Расчет среднегодовой оценки  Вычисление происходит по следующей формуле — остаточная стоимость равна вычету амортизации из изначальной оценки
Определяется точная ставка налога Каждый субъект устанавливает ее себе сам. Ставка будет зависеть от категории организации и типа имущества. На данной стадии уже высчитывается льгота, либо налоговый вычет. Расчет будет следующий — налог равен произведению налоговой базы и ставки

Виды получаемой помощи

Льгота представляет либо пониженную до определенного процента ставку налога, либо полное его отсутствие.

виды льгот

Субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать процентную ставку, повышать и понижать ее, если необходимо.

Льготы относительно налога на прибыль Ставка налога составляет обычно 20%,  2% из них идут в доходы Федерального бюджета, а оставшиеся 18% отправляются к доходам регионального бюджета. Льгота состоит в снижении ставки до 13,5% регионами. Не все регионы обладают нормативными правовыми актами, устанавливающими определенные льготы. Вся информация о существующих льготах в том или ином субъекте узнается в Налоговой инспекции
Пониженные ставки на некоторые виды доходов Перечень таких доходов закрепляет Налоговый кодекс, а именно статья 284. Различными ставками, в том числе и пониженными, могут облагаться ценные бумаги
Обложение производителей сельскохозяйственной продукции Имеет ставку 0%
Для образовательных организаций Ставка 0%

Особенности при регистрации скидки

Существуют некоторые особенности предоставления льгот, которым фирма должна соответствовать и несколько нюансов относительно регистрации нулевой ставки дохода.

  1. Быть впервые зарегистрированным в качестве предпринимателя, возобновление работы ИП после закрытия не попадает сюда.
  2. Определиться с одним из налоговых режимов, под которым планируется работать ПСН или УСН.
  3. Заниматься деятельностью, прописанной в региональном законе о налоговых каникулах.
  4. Чтобы зарегистрировать ставку в 0% по налогу для организаций, занимающихся медицинской деятельностью подать заявку нужно за месяц.
  5. В случае утраты организацией нулевой ставки новая может быть предоставлена только спустя 5 лет.

Движимое имущество

К движимому имуществу законодатель относит не только средства передвижения (машины и т.д.), но и другие ценные вещи, которые в гражданском кодексе не относятся к недвижимости.

К ним относят различные ценные бумаги, активы организаций, деньги и другое. Это прописано во 2 пункте 130 статьи ГК РФ.

Налоговый кодекс утверждает принадлежность движимого имущества непосредственно к юридическому лицу. Несколько условий для предоставления льгот данной категории:

  1. Выводятся от обложения по налогу на имущество только те объекты, которые были взяты на бухгалтерский учет после 31 дек. 2012 г.
  2. Купленная движимость в процессе реорганизации предприятия или его ликвидации, а также при сделке между сторонами, которые взаимосвязаны, не попадает в списки льготируемого имущества.

На данный момент такие условия действуют повсеместно и за счет них юридическое лицо может хорошо сэкономить. Однако принятые в субъектах законы могут отменять эту льготу.

Бюджетных фирм

К бюджетным организациям принято относить те, которые имеют финансирование со средств бюджетов (местных и других) не меньше, чем 70%.

Статья 381 НК РФ закрепляет, что бюджетные организации имеют право использовать следующие льготы:

  1. Освобождение от налога на прибыль.
  2. Установление определенной ставки налога для пользователя автомобильными дорогами, который зачисляется в областной дорожный фонд.
  3. Освобождение от уплаты некоторых земельных платежей.
  4. Освобождение от уплаты сумм, направляющихся на нужды различных образовательных учреждений.
  5. Освобождение от налога, который налагается при приобретении автомобиля.

Региональные особенности

Региональная особенность льгот закреплена законом. Каждый субъект вправе устанавливать определенный по-своему размер льгот. Регулируется данное положение Федеральными законами.

Особенности выплаты льгот:

Регулируются льготы законом края №3-674 Льготы есть следующих видов:

  • пониженная ставка для инвесторов, вкладывающихся в экономику. Власти заботятся о развитии производства. Однако на данные условия могут претендовать только достаточно крупные организации, которые могут вложиться капитально по одному инвестиционному проекту;
  • налог, равный 0,5%, собираемый с фармацевтических предприятий. Перечисленные организации должны изготавливать льготные лекарства и препараты, препараты, внесенные в особые списки, например, наркотические или психотропные
Снимаются обязательства по имущественному налогу Со следующих организаций:

  • с предприятий, занимающихся народным промыслом;
  • с организаций, занимающихся строительством автодорог и капитальных сооружений в данной сфере;
  • с предприятий, занимающихся переработкой отходов из древесины. Данное условие предоставляется с 1 января 2007 года;
  • с предприятий, которые занимаются созданием структуры для Зимней Универсиады 2019, создающих объекты и обслуживающие участников данного события;
  • с производителей сельскохозяйственной продукции, которая перерабатывается на своем, либо арендованном для этого оборудовании;
  • с некоторых предприятий, производящих алюминий, занятых в энергетической сфере
Читайте также  Что такое имущество по Гражданскому Кодексу?

Сравнительная таблица льгот для обычных организаций:

Московская область 10%
Краснодарский край Не менее 20%
Красноярский край Понижение ставки до 1,1; 0,5 для некоторых фирм или полное отсутствие
Санкт-Петербург 13,5 %
Ростовская область До 60% по разным условиям

Последние изменения о федеральных льготах

В текущем 2019 году продолжается переход фирм и организаций на определение налоговой базы по кадастровому расчету.

Те регионы, которые уже приняли данную систему, значительно повысили ставку. Однако вместе с повышенной ставкой поднимаются льготы.

В некоторых регионах льгота повысилась до 60%, в некоторых организации могут и вовсе не платить налог, если есть необходимые факторы.

Поэтому отслеживать изменения нужно не на федеральном уровне, а на региональном. После возросшей оценки объекта, возросла и налоговая ставка.

Процедура получения льготы в различных регионах имеет свою специфику, однако по формальной процедуре — одинакова.

В каждом субъекте пакет документов для утверждения льгот идентичен, а процедура не отличается.

: Москва расширяет перечень льгот по налогу на имущество организаций

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/nalogi/lgota-na-imushhestvo-dlja-organizacij/

Федеральные, региональные и местные налоги в 2019 году

Региональный НПА по налогу на имущество

Федеральные налоги, а также региональные и местные налоги и сборы перечислены в Налоговом кодексе РФ. Классификацию налогов — федеральных, региональных и местных — с указанием номера регулирующей их нормы мы рассмотрим в данной статье.

Федеральные налоги и сборы

Региональные налоги

Местные налоги и сборы

Налоги и специальные режимы

Перечень федеральных, региональных и местных налогов в 2019 году (таблица)

Страховые взносы

Итоги

Федеральные налоги и сборы

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.

ВАЖНО! Распределение налогов по тому или иному бюджету производится путем присвоения им определенных КБК. С 2019 года этот процесс будет регулировать новый НПА — приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н.

О порядке применения КБК по различным налогам вам расскажут материалы этой рубрики.

Региональные налоги

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

Местные налоги и сборы

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

Перейти на ЕНВД и организовать деятельность на этом режиме помогут материалы рубрики «ЕНВД».

  • режим для сельскохозяйственных производителей;

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».

  • соглашение о разделе продукции;
  • патентная система.

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

Перечень федеральных, региональных и местных налогов в 2019 году (таблица)

Вид налога Налог Налогопла-тельщики Объект Ставки
Федеральные налоги НДСРазобраться со сложными вопросами, возникающими при исчислении, уплате и формировании отчетности по этому налогу, поможет рубрика «НДС» Ст. 143 Ст. 146 Ст. 164
АкцизыОтветы на вопросы, какие товары являются подакцизными, каковы ставки налога, как заполнить декларацию, ищите в рубрике «Акцизы» Ст. 179 Ст. 182 Ст. 193
НДФЛКак исчислить и удержать НДФЛ, какие вычеты и льготы применяются, как составить отчетность, смотрите в рубрике «НДФЛ» Ст. 207 Ст. 209 Ст. 224
Налог на прибыльВ рубрике «Налог на прибыль» вы можете ознакомиться со всеми новостями, посвященными исчислению, уплате и представлению декларации по этом налогу Ст. 246 Ст. 247 Ст. 284
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Ст. 333.1 Ст. 333.2 Ст. 333.3
Налог на добычу полезных ископаемых Ст. 334 Ст. 336 Ст. 342
Водный налогВ материалах рубрики «Водный налог» ищите информацию о перечне объектов обложения, нюансах расчета и уплаты налога, а также сроках его перечисления и размерах ставок Ст. 333.8 Ст. 333.9 Ст. 333.12
Госпошлина Ст. 333.17 Ст. 336.16 Ст. 333.19, 333.21, 333.23, 333.24, 333.26, 333.28, 333.30, 333.31, 333.32.1, 333.32.2,333.32.3, 333.33
Региональные налоги Налог на имущество организацийО нюансах исчисления имущественного налога организациями можно прочитать в рубрике «Налог на имущество» Ст. 373 Ст. 374 Ст. 380
Транспортный налогО порядке расчета, возможных льготах, сроках уплаты транспортного налога вы узнаете из материалов нашей специальной рубрики «Транспортный налог» Ст. 357 Ст. 358 Ст. 361
Налог на игорный бизнесОсобенности исчисления этого налога рассмотрены в рубрике «Налог на игорный бизнес» Ст. 365 Ст. 366 Ст. 369
Местные налоги Налог на имущество физических лиц Ст. 400 Ст. 401 Ст. 406
Земельный налогИз чего он складывается, кто должен его рассчитывать и уплачивать, читайте в материалах одноименной рубрики Ст. 388 Ст. 389 Ст. 394
Торговый сбор Ст. 411 Ст. 412 Ст. 415

Страховые взносы

С 2017 года в Налоговый кодекс введена гл. 34, в которой предусматривается уплата страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). До 2017 года эти взносы уплачивались в бюджет Пенсионного фонда и Фонда социального страхования соответственно.

Читайте также  Налог на имущество где посмотреть задолженность?

Плательщики страховых взносов приведены в ст. 419 НК РФ, объект налогообложения указан в ст. 420, а ставки взносов перечислены в ст. 425–430 НК РФ.

Ответы на вопросы, связанные с исчислением, уплатой и представлением отчетности по страховым взносам ищите в рубрике «Страховые взносы 2018 — 2019».

Итоги

Федеральных налогов довольно много. В связи с тем, что в их состав входят такие крупные налоги, как налог на прибыль и НДС, объем федеральных налогов значительно превышает суммы сборов в региональные или местные бюджеты.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/federal_nye_regional_nye_i_mestnye_nalogi/

Льготы по налогу на имущество организаций 2019 — что это такое

Региональный НПА по налогу на имущество

Налогообложение имущества предприятий находится в ведении региональных властей. При разработке законодательных актов регионы руководствуются федеральными нормативами.

Имущественный налог имеет особое значение в наполнении региональной казны, поскольку его размер намного выше других обязательных платежей. Одно из главных направлений налоговой реформы – снижение общего налогового бремени путем размеренного распределения нагрузки между всеми налогоплательщиками.

Юридические лица страдают намного больше, чем граждане от необоснованного преувеличения налоговых ставок. На уровне страны определены виды предприятий, имеющих льготы в налогообложении их имущества.

Налогоплательщики

В качестве объектов налогообложения собственности предприятий выступают их основные средства, которые они используют в ходе ведения бизнеса.

Не облагаются налогами земли и имущество, переданное юридическим лицам на правах ведения, управления, аренды. От налогообложения освобождены фирмы, работающие на специальных налоговых режимах, к примеру, УСН.

Законодательная база

Настольной книгой для бухгалтеров организаций является Налоговый кодекс РФ. В нем сведены все налоговые нормативы и правила. Порядку имущественного налогообложения юридических лиц посвящена его 30 глава.

Согласно ст. 374 НК РФ имущество предприятия становится объектом налогообложения при принятии его на баланс, т.е. постановки на учет.

Законодательством допускаются различные формы владения основными фондами:

  • собственность;
  • доверительное управление;
  • временное пользование;
  • использование в совместной работе (с официальным отражением).

В 381-й статье НК РФ представлен список льгот по имущественному налогообложению организаций, которые действуют по всей стране. В свою очередь, статья 372 предоставляет региональным властям право на установление в рамках субъектов РФ послаблений отдельным категориям налогоплательщиков, не предусмотренных на федеральном уровне.

Льготы по налогу на имущество организаций

Законодательством предусмотрено два варианта льготирования при налогообложении имущества юридических лиц:

  1. Льготы, предоставляемые на уровне федерации и предполагающие полное освобождение от налога.
  2. Поощрения на региональном уровне, предусматриваемые в законах и иных нормативно-правовых актах о введении в действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций.

При расчете налоговых платежей компании применяют льготы, предоставляемые на основании федерального законодательства и региональных актов.

Цель льготирования в субъектах РФ – уменьшение налоговой нагрузки фирм, играющих важную роль для местной территории.

Существуют различные варианты регионального льготирования при налогообложении имущества организаций:

  • полное освобождение от уплаты налогов всех основных фондов или их части, которые используются в отдельных формах деятельности;
  • понижение налоговой ставки на год, по некоторым объектам может устанавливаться дифференцирование ставок по годам эксплуатации имущественных объектов;
  • снижение размера налога.

Кому положены?

На федеральном уровне законодательством установлены и действуют в 2019 году следующие льготы по налогообложению некоторого имущества организаций, ведущих определенные виды деятельности:

Вид деятельности организации Характеристика имущества, по которому применяются льготы
Религиозная Имеет целевое назначение
Уголовно-исполнительная Используется в деятельности учреждения
Медицинская Принадлежит протезно-ортопедическим организациям
Культурная Отнесено к культурному наследию
Научная Является собственностью организаций, признанных на федеральном уровне научными центрами

По имуществу, используемому для осуществления уставной деятельности, освобождаются от налогообложения также объединения лиц с ограниченными возможностями при участии в их составе не меньше 80% инвалидов. Не облагаются налогом основные средства компаний первой и второй амортизационных групп.

Федеральное льготирование предусматривает полное освобождение от налогов. Относительно времени его предоставления возможно два варианта:

  • временно (на 3, 5 или 10 лет);
  • бессрочно.

Полный перечень льготных категорий компаний закреплен в 381-й статье НК РФ. К таковым, например, относятся предприятия с нефтегазовыми объектами для морской геологоразведки, судостроительные организации с оборудованием для судостроения и ремонта и др.

Как оформить?

Для получения льготы по налогу на имущество организаций необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и декларацией, в которой указан код льготы по освобождению от налогового обложения. Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, декларационный документ не предоставляют.

Сумма налога в декларации основывается на бухгалтерских показателях с определением базы – среднегодовой стоимости основных средств.

Обязанность по внесению налоговых платежей возложена на бухгалтерию предприятия. Применение льгот также относится к ее ведению. Компания учитывает налоговые преференции при оформлении налоговых отчетов, автоматически закладывая в документацию результаты.

Началом оформления льгот является сдача в ИФНС отчетности предприятия. Для этого производятся следующие действия:

  1. Определяется налоговая база, представляющая собой сумму, с которой рассчитывается и уплачивается налог: среднегодовая или кадастровая стоимость имущественного объекта. В первом случае оценка производится по остаточной стоимости – разности первоначальной стоимости и амортизации имущества.
  2. Выясняется ставка налога, которую устанавливают субъекты РФ. Ее размер зависит от вида имущества и характера деятельности предприятия. Местные власти могут предоставлять преимущества в виде налоговых вычетов, понижения ставки.
  3. Рассчитывается сумма налога по формуле: налоговая база * ставка налога / 100.

В налоговых ставках, сроках, порядке исчисления платежей компании опираются на действующие нормативно-правовые документы. Для использования льгот следует знать актуальные нормативы и требования, положения НК РФ, постановления и разъяснения Минфина России, региональное законодательство.

Документы

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предоставляются по заявлению налогоплательщика. В нем необходимо указать основание, дающее право на преференции, и сведения об имущественных объектах, по которым планируется использовать льготирование.

К заявлению прилагается документация, подтверждающая наличие права на получение льготы. Если в компании имеются различные имущественные объекты, подпадающие под льготирование, допускается самостоятельный выбор из них имущества для оформления преференций.

На видео о налоговых льготах

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/lgoty-po-nalogu-na-imushhestvo-organizacij/

Налог на имущество организаций: ставка, льготы

Региональный НПА по налогу на имущество

Льготы по налогу на имущество организаций могут предоставляться как на уровне федерации, так и на уровне региона. Первые из указанных перечислены в НК РФ, последние – в локальных нормативных актах субъектов РФ.

Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности

Налог на имущество организаций – обязательный сбор, взимаемый со всех хозяйствующих субъектов, действующих от имени юридического лица или ИП и имеющих на своем балансе основные средства.

Особенности категории:

  1. Налог с активов организаций в виде имущества – платеж, который составляет региональную казну;
  2. Ставки по указанному сбору определяются:
  • На уровне федерации (уполномоченные органы устанавливают максимальные размеры обязательного взноса в процентном выражении;
  • На уровне региона (власти субъекта РФ могут корректировать условия налогообложения в сторону наибольшей лояльности);
  1. Размеры налоговых ставок могут изменяться в зависимости от категории имущества организации;
  2. Чтобы компания могла определить ставку по налогу на имеющиеся активы потребуется обратиться, либо к федеральным нормативно-правовым актам (НК РФ), либо к локальным законам субъекта;
  3. Если региональные законы не содержат льгот по налогам, то применяются максимальные процентные ставки законодателя.

Категории имущества

В зависимости от категории имущества действует разная ставка по налогу и применяется несколько иной порядок исчисления сбора.

Согласно положениям ГК РФ, можно выделить такие виды имущества, как:

  • Неразрывно связано с землей;
  • Подлежит обязательной государственной регистрации;
  • Перемещение объекта невозможно без нарушения первоначального состояния и целостности объекта;
  • В перечень попадают:
    • Здания;
    • Сооружения;
    • Объекты незавершенного строительства;
    • Космические корабли;
    • Памятники;
    • Ресурсы недр;
    • Водные и морские судна;
  • Беспрепятственно может менять свое положение и местонахождение;
  • Подлежит регистрации только в исключительных случаях;
  • К числу движимых относятся:
    • Транспортные средства (кроме тех, что попадают в число недвижимых);
    • Деньги;
    • Оборудование;
    • Доли в бизнесе;
    • Ценные бумаги;
    • Инвентарь компании.
Читайте также  Права учредителя доверительного управления наследственным имуществом

Субъекты, обязанные вносить платеж

Плательщиками сбора, по общему правилу, выступают все участники хозяйственной деятельности. Однако есть основания для освобождения от налога по одному из следующих обстоятельств:

  1. Налоговый агент попадает под действие послабления, предусмотренного актами субъекта РФ, в котором осуществляет свою деятельность;
  2. Компания попадает под действие федерального законодательства (налог не распространяется по исключительным основаниям).

Налог на движимые активы организаций не вносятся, если:

  • Компания выбрала упрощенную систему налогообложения или ЕНВД;
  • Объект попадает под категорию 1,2 амортизационной группы;
  • Период полезного действия движимого объекта не превышает 3-летний период.

При определении размера налога с недвижимого объекта, хозяйствующий субъект должен принять в расчет:

  1. Действующую налоговую ставку;
  2. Кадастровую стоимость объекта.

Льготы

В налоговом кодексе существуют положения, которые обеспечивают послабления по обязательным сборам для некоторых организаций или на определенные виды имущества, в частности:

  1. Льготы, которые полностью освобождают субъекта предпринимательской деятельности от налогового бремени с имущества:
  • Управляющие компании, ставшие участниками проекта «Сколково»;
  • Научные центры, образованные за счет государства;
  • Юридические консультации, адвокатские кабинеты и бюро;
  • Предприятия, специализирующиеся на протезно-ортопедическом производстве.
  1. Льготы, предполагающие лояльные условия по налоговым ставкам на отдельные виды имущества:
  • Имущество хозяйствующих субъектов, являющихся участниками свободной экономической зоны;
  • Имущество, состоящее на балансе учреждений, относящихся к категории уголовно-исполнительных (используемое для осуществления основных функций деятельности организаций);
  • Активы, находящиеся на балансе организации, выступающей в качестве резидента особой экономической зоны, за исключением:
    • Компаний из сферы судостроительства;
    • Компаний, являющихся резидентами особых экономических зон промышленно-производственной направленности;
  • Основные средства религиозных организаций, используемые ими для непосредственного ведения религиозной деятельности;
  • Активы организаций, осуществляющих фармацевтическую деятельность.

При использовании права на вышеуказанные льготы необходимо усвоить некоторые нюансы, к таковым относятся:

  1. Условия по льготам считаются императивными:
  • Применяются вне зависимости от региона расположения организации;
  • Региональные налоговые акты не могут изменять вышеприведенные льготные условия в сторону ухудшения;
  1. Фактически, налоговая ставка приравнивается к 0% (100% освобождение от бремени);
  2. Некоторые субъекты России имеют более широкий перечень послаблений;
  3. Даже при освобождении имущества от бремени, организация должна своевременно формировать декларацию и предоставлять ее в установленные отчетные периоды;

Действуют 3 федеральные льготы, которые могут применяться, если они были приняты на уровне субъекта (отражены в актах конкретного региона):

  • По объектам с высокой энергоэффективностью;
  • По движимым объектам, принятым к учету до 2013 года;
  • По активам, расположенным на дне Каспийского моря (его российской части).

Новелла 2018 года

С текущего года в России введено дополнительное бремя для организаций – налог на движимые объекты.

Ситуация складывается следующим образом:

  1. В отношении налогообложения движимых активов организаций не предусмотрено послаблений на федеральном уровне;
  2. Льготные основания могут содержаться в нормативных актах региона (так как вопрос полностью находится в компетенции субъектов);
  • Хозяйствующие субъекты вправе рассчитывать на льготные условия налогообложения, если региональные власти приняли соответствующий закон до начала 2018 года;
  • Если послабления отсутствовали до наступления текущего года, то организации вносят сбор по движимому имуществу на общих основаниях – по максимальной ставке, кратной 1,1%;
  1. С начала 2019 года ставка может быть повышена вдвое.

Фактически, с января 2018 года вопросы налогообложения движимых объектов отнесены к исключительной компетенции региональных властей. Законодательные инициативы субъекта могут самостоятельно принимать решения об освобождении от налогового бремени по взиманию сбора с движимого имущества:

  • Принятого к учету с начала 2013 года;
  • Входящего в 3-10 группу амортизации.

Региональные законы могут предлагать льготы или полное освобождение от сбора в отношении:

  • Имущества (оборудования), относящегося к категории инновационного высокоэффективного (конкретный перечень определяется соответствующим законом субъекта России);
  • Движимого объекта, находящегося в эксплуатации не больше 3-х лет с момента выпуска.

Региональные льготы не могут применять в отношении следующих категорий движимого имущества (имущество подлежит налогообложению на общих началах, ограничение ставки в 1,1% не применяется):

  1. Принятого к учету после 2013 года;
  2. Вошедшего в объем основных средств вследствие:
  • Ликвидации организации;
  • Реорганизации;
  • Сделок между взаимозависимыми лицами.

Энергоэффективные объекты: льготы и подведомственность налога

В 2019 году объекты, имеющие высокую энергетическую активность, также попали под компетенцию региональных властей. Хозяйствующие субъекты столкнулись со следующей ситуацией:

  • Льгота применяется только в том случае, если в соответствующем регионе была принята пониженная ставка налогообложения;
  • При отсутствии послабления в субъекте РФ, организации, начиная с января текущего года, должны вносить обязательный сбор в общеустановленном размере.

Налог на недвижимые активы

В законе появились дополнительные уточнения по исчислению налоговой базы и уплате сбора в отношении недвижимых активов компаний, при условии, что их кадастровая стоимость была установлена в течение года.

В указанную категорию вошли следующие объекты недвижимого фонда:

  1. Активы иностранных компаний, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства;
  2. Активы зарубежных компаний, которые не относятся к их деятельности в России через постоянные представительства;
  3. Постройки жилого назначения, не состоящие на балансе основных средств (в соответствии с ПБУ 6/01).

База по налогу и авансовый платеж в текущем году по вышеназванным объектам будет устанавливаться исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной на день внесения данных в единый реестр недвижимости (при условии, что такой показатель был определен в течение года).

Алгоритм уплаты налога на имущество компаний

При исчислении и уплате обязательного сбора, взимаемого с имущества организаций необходимо придерживаться следующего порядка действий:

  1. Определить весь объем активов компании;
  2. Установить перечень основных средств, которые подлежат налогообложению;
  3. Ознакомиться с нормативными актами федерального значения:
  • Базовые ставки;
  • Общие снования освобождения от бремени;
  1. Ознакомиться с локальными законодательными актами региона:
  • Возможные послабления или исключительные основания для снятия бремени;
  • Уменьшенные, по сравнению с базовыми, размеры ставок;
  1. Определить налоговую базу;
  2. Выяснить порядок исчисления;
  3. Провести расчеты согласно данным;
  4. Заполнить декларацию (даже если действуют 100% льготы или 0% ставки);
  5. Передать сведения в уполномоченный орган.

Новое в декларации по налогу на активы организаций

Приказ ФНС РФ от 31 марта 2018 года утвердил новую форму декларации по налогу на активы организаций.

Согласно положениям документа, хозяйствующие субъекты могут использовать более раннюю форму отчетности только до конца 2017 года, отчет за текущий год должен будет формироваться по новому образцу.

Декларация заполняется и подается по следующим правилам:

  1. Отчетность, по общему правилу, предоставляется по месту нахождения компании или ее обособленного структурного подразделения;
  2. Отчетность предоставляется по месту фактической регистрации, если хозяйствующий субъект имеет статус крупного налогоплательщика;
  3. Форма подачи документа – бумажная, электронная;
  4. Электронная форма отчетности обязательна для:
  • Только созданных или реорганизованных организаций, среднесписочная численность которых превышает 100 человек;
  • Действующих компаний со штатом работников (за предшествующий отчетный период) от 100 человек;

Особенности формирования документа:

  1. При заполнении нового пункта декларации — 2.1, необходимо внести данные о недвижимости, которая облагается налогом по средней стоимости за 12 месяцев;
  2. Внесение сведений возможно:
  • С использованием компьютерной техники;
  • Черными, синими, фиолетовыми чернилами от руки;
  1. Недопустимо использование корректора для исправления ошибок;
  2. Стоимостные показатели налогооблагаемых объектов округляются до единицы;
  3. Распечатка каждой страницы декларации производится на разных листах (запрещена двусторонняя печать);
  4. Заполнение декларации от руки осуществляется справа налево, начиная от первого знакоместа.

В случае несвоевременного предоставления документа субъектом предпринимательской деятельности возможны следующие последствия:

  • Штраф в размере 5% от суммы недополученных бюджетом средств по декларации за каждый месяц просрочки;
  • Минимальная сумма штрафных санкций – 1 тыс. рублей;
  • Максимальный размер штрафа – не более 30% от суммы, указанной в декларации.

Источник: https://law03.ru/finance/article/nalog-na-imushhestvo-organizacij

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: