Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Содержание

Налог на имущество организаций, Комментарий, разъяснение, статья от 01 мая 2015 года

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Российскийбухгалтер, N 5, 2015 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

В последнее время многоразговоров о налоге на имущество. Изменения, внесенные взаконодательство в 2015 году, коснулись практически всехорганизаций, имеющих объект налогообложения. Ответим на некоторыевопросы.

Кто изорганизаций является плательщиком налога на имущество?

Всоответствии с п.1ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество являютсяорганизации, у которых есть имущество, признаваемое объектомналогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ распределяетналогоплательщиков по следующим группам.

1)Российские организации.

К российским организациям- плательщикам налога на имущество относятся юридические лица,образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие набалансе основные средства, которые признаются объектомналогообложения (п.1ст.373, ст.374,абз.2 п.2ст.11 НК РФ).

Плательщиком налога на имущество может являтьсякак коммерческая, так и некоммерческая организация (например, органисполнительной или законодательной власти).

2) Иностранныеорганизации, имеющие постоянные представительства на территорииРФ. К ним относятся:

-иностранные юридические лица, организации и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные всоответствии с законодательством иностранных государств;

-международные организации;

-филиалы и представительства указанных юридических лиц иорганизаций.

Иностранные организации,как и российские, платят налог на имущество.

При этом иностраннаяорганизация признается налогоплательщиком в том случае, еслиона:

-осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство,у которого есть основные средства (п.1ст.373, п.2ст.374 НК РФ);

-не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на правесобственности или получила по концессионному соглашению недвижимоеимущество, которое находится на территории РФ (п.1ст.373, п.3ст.

374 НК РФ).

3) Иностранныеорганизации, которые не имеют постоянного представительства вРоссии, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.Иностранная организация, которая не имеет постоянногопредставительства в России, является плательщиком налога наимущество, если на территории РФ у нее есть недвижимое имущество.

Оно должно принадлежать этой организации на праве собственности илибыть передано ей по концессионному соглашению (п.1ст.373, п.3ст.374 НК РФ).

Стоит отметить, чтоФедеральным законом от 2 апреля 2014года N 52-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которыморганизации, применяющие специальные налоговые режимы — УСН и ЕНВД,признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база покоторому определяется исходя из кадастровой стоимости, аплательщики ЕНВД в отношении имущества, используемого для веденияпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом(п.4ст.346.26 НК РФ).

Всоответствии с п.7ст.346.26 НК РФ при совмещении ЕНВД и общей системыналогообложения организация должна вести раздельный учет имуществапо видам деятельности. В ином случае организация будет не вправеприменить освобождение от налога на имущество, предусмотренноеп.4ст.346.26 НК РФ, к объектам основных средств, которыеиспользуются в облагаемой ЕНВД деятельности.

Кто небудет платить налог на имущество?

Полностью освобождены отуплаты налога на имущество:

-организации — плательщики ЕСХН (п.3ст.346.

1 НК РФ);

-организации, применяющие систему налогообложения при выполнениисоглашений о разделе продукции, в отношении основных средств,которые находятся на их балансе и используются исключительно дляосуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п.7ст.346.

35 НК РФ);

-УСН — в отношении имущества, налоговая база по которомуопределяется как среднегодовая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ);

-ЕНВД — в отношении имущества, которое используется дляосуществления «вмененной» деятельности и налоговая база по которомуопределяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п.4ст.346.

26 НК РФ).

Согласно п.1.1ст.373 НК РФ не являются плательщиками налога на имуществоследующие организации:

-организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014года в г.Сочи;

-маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

Какоеимущество является объектом налогообложения?

При ответе на этот вопроснужно обратить внимание, кто является плательщиком налога наимущество. Так, у российской организации облагается налогом любоенедвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качествеосновных средств, а также движимое имущество, принятое на учет до 1января 2013 года.

В том случае если имущество передано во временноепользование другим организациям или лицам, оно также будетвключаться в объект налогообложения.

Для российскойорганизации объектом налогообложения являются основные средства,которые учтены у нее на балансе по правилам бухгалтерского учета(п.1ст.374 НК РФ).

Основополагающими документами по ведениюосновных средств в бухгалтерском учете являются Положениепо бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01,утвержденное Приказом Минфина Россииот 30 марта 2001 года N 26н (далее — ПБУ 6/01), а такжеМетодическиеуказания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденныеПриказом Минфина России от 13 октября2003 года N 91н (далее — Методические указания).

Актив принимаетсяорганизацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств,если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначендля использования в производстве продукции, при выполнении работили оказании услуг, для управленческих нужд организации либо дляпредоставления организацией за плату во временное владение ипользование или во временное пользование;

б) объект предназначендля использования в течение длительного времени, т.е. срокапродолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционногоцикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация непредполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способенприносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезногоиспользования является период, в течение которого использованиеобъекта основных средств приносит экономические выгоды (доход)организации. Для отдельных групп основных средств срок полезногоиспользования определяется исходя из количества продукции (объемаработ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результатеиспользования этого объекта.

Косновным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовыемашины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы иустройства, вычислительная техника, транспортные средства,инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь ипринадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетниенасаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующиеобъекты. В составе основных средств учитываются также: капитальныевложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные идругие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованныеобъекты основных средств; земельные участки, объектыприродопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420279991

Кто является плательщиком налог на имущество организаций 2019

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Налог на имущество организаций — это региональный налог. Порядок его исчисления и уплаты установлен в главе 30 Налогового кодекса РФ. Разберем особенности налог на имущество организаций в 2019 году.

  1. Льготы по налогу на имущество организаций в 2019 году
  2. Налоговая база по налогу на имущество организаций
  3. Плательщики налога на имущество организаций в 2019 году
  4. Налог на имущество организаций. Изменения с 2019 года

платят компании, имеющие движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ).

Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от №1631 Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Так, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. признается объектом налогообложения.

Но п ри этом указанное имущество подлежит льготированию. за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц.

Также льгота не будет распространяться на случаи передачи движимого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями ст. 105.1 НК РФ. Кроме того, с 1 января 2015 года не признаются объектом налогообложения объекты основных средств.

Налог на имущество организаций в 2019 году — как рассчитать, когда платить, ставка и база

  • С какими трудностями сталкиваются регионы при введении закона о кадастровой оценке.
  • В каких случаях организации платят и не платят налог на имущество;
  • Когда налог рассчитывается не по остаточной, а по кадастровой стоимости;
Читайте также  Составление соглашения о разделе имущества при разводе

Как и транспортный налог, налог на имущество организаций относится к региональным.

Даже при консервации основного средства.

Немудрено, что стремительное подорожание превратило землю в весьма прибыльный объект для инвестиций.

Но даже если человек купил участок только в целях инвестиций, ему все равно придется платить.

земельный налог. Т.к. по закону использование земли в Украине является платным. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, которая определяется в зависимости от денежной оценки земель. Налог на землю относится к общегосударственным налогам.

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов — участников соглашения о распределении продукции.

За земельные участки, предоставленные в пользование в связи с заключением соглашения о распределении продукции, взимание земельного налога заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях, определенных в соглашении.

За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата.

Как платить налог на имущество при УСН в 2019-2019 годах?

Налог на имущество- УСН 2019-2019 годов позволяет уплачивать его не в полном объеме.

Спецрежимники платят налог только по определенному имуществу. Расчет и уплату налога на имущество УСН 2019-2019 рассмотрим в настоящей статье. Налог на имущество — это региональный налог.

Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК.

В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты.

В НК оговорены только максимальные ставки налога.

Налог на имуществоУСН2016-2019 годов подчиняется правилам, вступившим в силу в 2014 году, однако для УСН они применяются с 01.01.2015. Налог начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ)

Налог на имущество организаций

Большинство организаций должны платить налог на имущество.

Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании.

Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

  1. имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.
  2. на балансе есть движимое (оприходованное до 2013 года или не входящее в 1 и 2 амортизационные группы) и/или недвижимое имущество;
  3. данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору. Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п.

Налог на имущество организаций, юридических и физических лиц в 2019 году

Налоговым законодательством установлен имущественный налог, которым облагаются объекты коммерческой и жилой недвижимости, автомобили, другие ТС. В зависимости от плательщика, налог на имущество взимается с собственности частных и государственных предприятий, физических лиц, организаций.

Глава 32 НК РФ регулирует общие положения о налогообложении физических лиц, устанавливает перечень субъектов и объектов, правила, порядок определения налоговой базы, ставки, льготы и способы исчисления налога, сроки его уплаты. Налог на имущество считается местным и уплачивается физ. лицами ежегодно до 01.01. следующего налогового периода.

после того как получит уведомление с налоговой службы. Платеж уплачивается по месту нахождения объекта.

Следует знать, что налоговый период составляет 12 календарных месяцев.

Как уменьшить налог на недвижимость

Как сообщили «Вестям» в ГФС, в 2015 году по данному налогу в бюджет поступило лишь 520 млн грн, то есть, как уверяют риелторы, значит, что его платили не более 1% граждан.

Из-за снижения налоговой льготы со следующего года количество плательщиков недвижимого налога должно вырасти в десятки раз.

И юристы рекомендуют готовиться к этому уже сейчас, особенно тем, кто в данный момент приобретает новое жилье.

Налог в 2015 году платили собственники квартир площадью выше 120 кв. м, домов — от 250 кв. м, если владели квартирами с домами (или их частями), то 370 кв. м.

Причем правила менялись уже в течение 2014-го налогового года: для первого квартала льгота применялась к жилой площади, во втором-четвертом квартале — к нежилой.

Для квартир от 120 до 240 кв.

Источник: http://pravo-38.ru/kto-javljaetsja-platelschikom-nalog-na-imuschestvo-organizacij-2018-76633/

Какие организации являются плательщиками налога на имущество — НалогОбзор.Инфо

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

  • 1 Федеральные льготы
  • 2 Региональные льготы

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Статья 374 Налогового кодекса РФ гласит, какое имущество организации облагается налогом на имущество.

Таким образом, определяя, должна ли организация рассчитывать налог на имущество, перечислять его в бюджет и подавать отчетность по этому налогу, нужно ориентироваться только на состав имеющегося у нее имущества.

Наличие льготируемых объектов, а также применение упрощенки или ЕНВД не снимает с организации статуса плательщика налога на имущество.

Условия, при которых организации признаются (не признаются) плательщиками налога на имущество, приведены в таблицах.

Организации – плательщики налога на имущество

Состав имеющегося имущества Основание
Организация применяет ОСНО
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, а также имущество, исключенное из объектов налогообложения (например, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, п. 4 ст. 374 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготы п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготы п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация имеет имущество, часть которого не признается объектом налогообложения, а другая часть подпадает под льготы п. 1 ст. 373, п. 4 ст. 374 , п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФ
Организация применяет УСН или ЕНВД
Организация имеет имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимостьПодробнее см.:

  • Какие налоги платить при применении ЕНВД;
  • Как считать налог на имущество, если организация совмещает ОСНО с ЕНВД;
  • Какие налоги, кроме единого, платить при УСН;
  • Как рассчитать налог на имущество
п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195

Организации, которые не являются плательщиками налога на имущество

Система налогообложения/Состав имеющегося имущества Основание
Общая система налогообложения. У организации нет имущества, которое признается объектами налогообложения п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ, письма Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-02-08/41, от 12 октября 2011 г. № 03-05-05-01/81, от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74
Организация применяет ЕСХН. Независимо от состава имеющегося у нее имущества п. 3 ст. 346.1 НК РФ
Упрощенка или ЕНВД. У организации нет имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 386 НК РФ
Выполнение соглашений о разделе продукции. Все имущество организации используется исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениями п. 7 ст. 346.35, п. 1 ст. 386 НК РФ
Независимо от состава имеющегося имущества плательщиками налога на имущество не признаются организации:

  • которые участвовали в подготовке и проведении Олимпийских игр в Сочи (в соответствии с Законом от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ);
  • которые участвуют в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу 2018 года (в соответствии с Законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ) (п. 1.1 ст. 373 НК РФ)
п. 1.1 и 1.2 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ

Пример определения статуса плательщика налога на имущество

По состоянию на 1 января 2016 года:

  • на балансе ООО «Альфа» в составе основных средств отражен металлорежущий станок остаточной стоимостью 100 000 руб. Организация применяет упрощенку, других основных средств у организации нет;
  • на балансе ООО «Торговая фирма «Гермес»» в составе доходных вложений в материальные ценности числится сданное в аренду торговое оборудование (входит в четвертую амортизационную группу «Оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания» по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) с остаточной стоимостью, равной нулю. Организация применяет общую систему налогообложения, других основных средств у организации нет;
  • на балансе ООО «Производственная фирма «Мастер»» нет собственных основных средств. На счете 41 «Товары» отражена стоимость жилого помещения, приобретенного для перепродажи. Организация применяет общую систему налогообложения.

Германская компания «Капитал Групп» имеет в собственности административное здание, расположенное в Московской области. Кадастровая стоимость здания по состоянию на 1 января 2016 года – 12 000 000 руб. Компания не ведет в России деятельность через постоянное представительство.

В 2016 году плательщиком налога на имущество не признается «Альфа» – как организация на упрощенке, не имеющая объектов, налог на имущество по которым определяется с кадастровой стоимости. Остальные организации признаются плательщиками налога на имущество:

Читайте также  Договор доверительного управления недвижимым имуществом

– «Мастер» – как организация, имеющая объект налогообложения, который не является основным средством (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

– «Гермес» и германская компания «Капитал Групп» – как организации, у которых есть объекты налогообложения, указанные в статье 374 Налогового кодекса РФ.

Кто имеет право на льготы 

Льготы по налогу на имущество устанавливаются в отношении:

  • определенных категорий организаций;
  • определенных видов имущества.

Об этом сказано в статье 381 Налогового кодекса РФ.

Существуют два вида льгот по налогу на имущество:

  • федеральные, установленные Налоговым кодексом РФ;
  • региональные, установленные законами субъектов РФ.

Федеральные льготы

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах.

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:

  • льготы, полностью освобождающие организацию от уплаты налога на имущество. Такие льготы, в частности, предусмотрены для специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ), государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ), управляющих компаний и организаций – участников проекта «Сколково» (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ);
  • льготы, которые распространяются на отдельные виды основных средств, принадлежащих организации. Например, такие льготы установлены в отношении некоторых видов имущества учреждений уголовно-исполнительной системы (п. 1 ст. 381 НК РФ), религиозных объединений (п. 2 ст. 381 НК РФ) и т. д.

Более подробно категории льготников и льготируемого имущества приведены в таблице.

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с недвижимости коллегии адвокатов, если часть ее собственных помещений сдана в аренду?

Нет, не нужно.

Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций освобождено от налогообложения (п. 14 ст. 381 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений относительно эксплуатации льготируемого имущества. Таким образом, под льготу подпадают и те объекты, которые непосредственно в адвокатской деятельности не используются.

Региональные льготы

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования.

При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ.

Действие региональных льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-05-06-01/120).

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Внимание: наличие даже 100-процентных льгот по налогу на имущество не освобождает организацию от обязанности составлять декларации по этому налогу (п. 7 информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения. Несвоевременная подача налоговой декларации является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.

1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании декларации, но которая не была уплачена в установленный законом срок.

Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Если организация пользуется 100-процентной льготой по налогу на имущество, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации составит 1000 руб.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_imushhestvo/kakie_organizatsii_yavljajutsja_platelshhikami_naloga_na_imushhestvo/5-1-0-230

Кто признается плательщиком налога на имущество организаций

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Государство, являясь регулятором общественных правовых отношений, устанавливает для каждого из участников этих отношений не только права, но и обязанности. Одним из основных обязательств, принятых законодателями, является налоговое обязательство физических, юридических лиц, иностранных агентов, в случае наличия у них налогооблагаемого имущества, прав, доходов.

Вопрос, который рассмотрим в представленном материале, касается налогового обязательства на имущество организаций (предприятий, учреждений, банков).

Отметим, что в налоговом законодательстве с 2018 года произошли значительные изменения. Прежде всего, они коснулись налогового обязательства на движимое имущество, до текущего года не облагаемого налогом.

С января 2018 года уплата налога за движимое имущество юридическими лицами становится обязательной, в случае отсутствия льгот.

Регулировать этот налог будут региональные власти. Регионы без противоречия федеральным нормам должны определять ставку, порядок, сроки внесения платежей, особенности установления налоговой базы, льготы. Причем обязанностью платить налог за движимое имущество наделены только юридические лица, ввиду того, что это имущество приносит им прибыль.

Помимо вышеуказанного обязательства, предприятия, учреждения, банки продолжат оплачивать налог и на недвижимое имущество.

Для начала вспомним, что же такое недвижимое имущество. Это значит, его нельзя передвинуть, так как оно привязано к земельному участку.

К такому имуществу относятся – земельный участок, но не просто участок, а в отношении, которого определили и установили границы и внесли эти сведения в государственный кадастровый реестр с указанием площади и кадастрового номера.

Также относятся объекты капитального строительства, они стоят на фундаменте, это может быть и незавершенное строительство. Кроме того, к недвижимому имуществу отнесены морские корабли, речные суда, самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты.

Право собственности на эти объекты нужно обязательно регистрировать в соответствующих федеральных органах.

А вот движимое имущество перемещаемо, к нему можно отнести — деньги, ценные бумаги, автомобили, животных, права, то есть такое имущество, которое может свободно передвигаться без всякого ущерба и плюс оно может приносить прибыль.

Итак, налоги на указанное выше имущество, должны оплачивать российские и иностранные организации, о чем гласит налоговое законодательство. Причем российские организации любой формы собственности и подчинения (государственные предприятия, бюджетные учреждения, министерства, банки, коммерческие и некоммерческие образования и т.д.).

При условии, что все эти организации, учреждения, предприятия, компании имеют имущество, за которое предусмотрена уплата налога.

К  такому имуществу относится движимое, и недвижимое, при условии, что оно числится в основных средствах компаний, как у российских, так и иностранных.

Кроме того, у иностранных компаний, которые не ведут деятельность на российской территории, подлежат налогообложению объекты недвижимости, расположенные на российской территории, которыми они владеют на праве собственности.

Когда признаются плательщиками

Мы выяснили, кто должен платить налоги на имущество организаций, теперь рассмотрим при каких условиях указанные субъекты могут быть признаны плательщиками.

Российские компании, организации, предприятия, банки могут быть признаны плательщиками с момента когда зарегистрировались как юридическое лицо.

При этом они не имеют налоговые льготы и не используют специальную систему уплаты налога. В отношении иностранных компаний условия признания их плательщиками предусмотрены в международных договорах:

  • если ведут деятельность на российской территории через организацию представительства;
  • на российской территории находится в собственности объект недвижимости, но деятельности на этой территории не проводится, или эта недвижимость не задействована в деятельности;
  • ведут деятельность на российской территории с образованием постоянного представительства, находится в собственности недвижимость, которая находится на континентальном шельфе и в исключительно экономической зоне российской территории.

Кто не относится

К плательщикам не относятся следующие организации, предприятия, учреждения, банки и другие структуры:

  • льготники;
  • используют специальные режимы (упрощенный, единый налог на вмененный налог, сельскохозяйственный налог);
  • организации со статусом участников проекта центра «Сколково» — не платят 10 лет с момента получения статуса, при условии, что годовая выручка не превышает 1 млрд. рублей;
  • иностранные компании, не имеющие постоянного представительства и ведущие деятельность на российской территории через лицо, представляющее российский рынок.

Следует отметить, что организации не оплачивают налог со стоимости имущества, которое используется в производстве, на которое предусмотрен раздел продукции.

Порядок и сроки оплаты

Каков порядок и сроки оплаты Порядок, сроки оплаты налогов и авансовых платежей принимается регионами (республика, область, край) самостоятельно, так как налог определен как региональный, о чем мы говорили выше.

В статье 383 НК РФ описаны порядок и сроки внесения платежей по налогам. Оплата авансовых платежей осуществляется ежеквартально (в срок до последнего дня последнего месяца квартала) в размере – 0,25 от общей суммы налога.

Кварталы исчисляются с 1 января начала года, квартал равен трем месяцам. Обязанность внесения авансовых платежей может быть и не предусмотрена региональными нормами.

Читайте также  Очередность обращения взыскания на имущество должника организации

В случае прекращения права собственности на объект за который предусмотрено взимание налога, налог рассчитывают с применением коэффициента – отношение количества месяцев нахождения объекта в собственности к числу месяцев в периоде.

По окончании налогового года вносится оставшаяся сумма.

Российские предприятия производят оплату в орган по месту нахождения предприятия. Иностранные – по месту регистрации в налоговой представительств. По окончании налогового периода, не позже 30 дней плательщики обязаны предоставить отчет авансовых платежей и не позднее 30 марта декларацию по налогам, что предусматривает статья 386 НК РФ.

Читайте так же:   Льготы и ставки по налогу на имущество

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база устанавливается от среднегодовой стоимости имущества. Чтобы рассчитать остаточную стоимость имущества необходимо найти разницу между первоначальной ценой и величиной начисления амортизации.

Под амортизацией следует понимать процедуру переноса частями основных средств и нематериальных активов по мере их износа на стоимость конечного производимого, получаемого продукта, в целях возмещения этого износа.

К амортизируемому имуществу относятся основные фонды и нематериальные активы, которые используются в основной деятельности предприятия (организации, учреждения, банка) больше года.

Если не учитывается начисление амортизации, то расчет стоимости равен разнице между первоначальной стоимостью и показателем износа.

На некоторые объекты, которые указаны в статье 378.2 НК РФ, налогооблагаемую базу принимают от кадастровой стоимости.

К ним относятся:

  • различные административные здания, центры для осуществления коммерческой деятельности;
  • нежилые помещения, в которых могут быть расположены офисы, общепиты, услуги бытового обслуживания;
  • жилые помещения и жилые дома, которые не входят в основные средства;
  • объекты недвижимости иностранных компаний, не ведущих деятельность на российской территории и на объекты, которые не задействованы в деятельности этих организаций на российской территории.

Кадастровая стоимость принимается приближенно к рыночной стоимости, устанавливается местными органами по результатам государственной кадастровой оценки. Сведения о государственной кадастровой стоимости внесены в государственном реестре недвижимости.

Любое лицо может получить эти сведения через получение выписки в МФЦ, через информационно -телекоммуникационные сети, в том числе «Интернет» (единый портал, система межведомственного взаимодействия и иными способами), используя сервис справочной информации по объектам недвижимости в режиме онлайн, с помощью сервиса публичной кадастровой карты.

Подробнее о налоге на имущество организаций смотрите ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-imushestvo/platelshhik-naloga-na-imushhestvo-organizacij.html

Плательщики налога на имущество 2019 — кто является, организаций, физических лиц

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

В России, как и большинстве стран мира, существует специальный имущественный налог, уплачиваемый как гражданами, так и организациями. Это прямой налог, высчитываемый непосредственно с объектов налогообложения, в качестве которых выступает недвижимость, транспорт, крупное оборудование.

Вопросы, связанные с уплатой данного сбора, регулируются Налоговым кодексом и нормативно-законодательными актами регионального значения.

Объекты налогообложения

Отечественные организации и иностранные компании, ведущие свою деятельность посредством постоянных представительств на территории РФ, обязаны уплачивать налог на любые объекты движимого и недвижимого имущества, пребывающие у них на балансе и причисляемые к основным средствам.

Для физических лиц в качестве объектов налогообложения выступают:

  • жилые дома;
  • комнаты, квартиры и прочие помещения жилого типа;
  • гаражи и парковочные места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • недостроенные здания;
  • прочие строения, сооружения, помещения.

Правовая база

Основные правила и нормы, касающиеся начисления и уплаты имущественного налога, прописаны в Налоговом кодексе.

Статья 373 и статья 401 определяют круг лиц, являющихся налогоплательщиками, а в главе 30 данного свода законов пописано, как происходит исчисление этого налога.

Помимо НК РФ, существенную роль в регламентировании вопросов, имеющих отношение к имущественному налогу, играют законодательные акты от региональных органов исполнительной власти, так как данный обязательный платеж относится к категории местных.

Плательщики налога на имущество

Обязанность по уплате налога на имущество появляется одновременно с правом собственности на него. Последнее, в свою очередь, возникает после осуществления государственной регистрации. То есть лицо становится налогоплательщиком, как только имущество оказывается официально зарегистрированным.

В отношении имущества, перешедшего по наследству, начисление налога происходит с момента открытия наследства.

Физические лица

Плательщики налога на имущество – граждане, обладающие правом собственности на имущество, включенное в перечень объектов налогообложения в соответствии с 374 статьей Налогового Кодекса.

В случае нахождения имущества в общей долевой собственности, при которой собственниками признаются все физические лица в соответствии с их долей, в такой же пропорции они должны уплачивать и налог.

Освобождение от уплаты имущественного налога не предусмотрено и для несовершеннолетних, владеющих определенным имуществом.

Однако за ребенка плату должны вносить родители или иные законные представители.

Организации

Ответ на то, кто является плательщиком налога на имущество организаций, содержится в 373 статье НК РФ. Согласно ее положениям, таковыми признаются юридические лица, у которых имеется в собственности, в доверительном управлении, временном владении или распоряжении, в концессии, имущественные объекты, подлежащие налогообложению.

Индивидуальные предприниматели осуществляют уплату налога за то имущество, которое используется для реализации из бизнес-деятельности, на тех же основаниях, что и юридические лица.

Размер

Суммы, подлежащие уплате в качестве налога на имущество, определяются нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными органами власти с учетом ограничений, прописанных в федеральном законодательстве.

Ставка

Постепенно во всех регионах переходят к тому, что в качестве базы для начисления налога будет использоваться кадастровая стоимость конкретного объекта.

При этом размер налоговой ставки не может превышать следующих значений:

  • 0,1% — для жилых домов и помещений, незавершенных объектов строительства, комплексов недвижимости, в которых предусмотрены жилые помещения, хозпостроек и сооружений площадью до 50 квадратных метров, гаражей и мест для паркинга;
  • 2% — для объектов налогообложения, указанных в статье 378.2 НК, а также тех, чья кадастровая стоимость превышает планку в 300 миллионов рублей;
  • 0,5 – для всех иных объектов налогообложения.

Ставки имущественного налога для организаций не могут быть более 2,2%, если иное не предусматривают положения 380 статьи свода законов о налогообложении.

Ставка налога, которым облагаются магистральные трубопроводы, ЛЭП и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, по состоянию на 2019 год не может превышать 1,9%.

Как и когда оплачивать?

Перечисление налога в госбюджет должно осуществляться не позднее начала декабря года, следующего за отчетным периодом. Уплата данного сбора осуществляется на основании налогового уведомления, которое должно быть получено плательщиком минимум за 30 дней до того, как наступит дата платежа. В данной бумаге должен содержаться расчет налоговой базы и указа конкретная сумма налога, подлежащая уплате.

Однако данное правило касается исключительно физических лиц, так как обязанностью организаций является самостоятельный расчет размера налогового платежа и своевременное его перечисление в госказну.

Право на льготы

Существующие льготы по имущественному налогу можно разделить на федеральные, предусмотренные для отдельных категорий граждан и для конкретных видов имущества, а также на льготы, которые устанавливают органы местного самоуправления и муниципальные власти.

Налоговым кодексом предусмотрена возможность освобождения от уплаты имущественного налога исключительно в отношении одного объекта каждого из видов.

Не предоставляются подобные льготы в отношении объектов, имеющих кадастровую стоимость, превышающую порог в 300 миллионов рублей.

На законодательном уровне от необходимости уплаты имущественного налога освобождены маркетинговые партнеры, сотрудничающие с Международным олимпийским комитетом, а также национальные футбольные ассоциации и организации, осуществляющие подготовку к ЧМ-2018 по футболу.

Кроме того, федеральные нормативные акты позволяют избежать уплаты налога на имущество следующим организациям:

  • относящимся к уголовно-исполнительной системе;
  • осуществляющим деятельность религиозного характера;
  • объединениям инвалидов;
  • занимающимся изготовлением фармацевтической продукции;
  • осуществляющим строительство, эксплуатацию и ремонт федеральных автомобильных дорог;
  • ведущим адвокатскую и иную юридическую деятельность;
  • государственным научным центрам;
  • судостроительным компаниям, являющимся резидентами специальных промышленно-производственных зон.

Несмотря на то, что в целом уплата имущественного налога обязательна для всех компаний, существует немало исключений и льгот для различных категорий налогоплательщиков, как на федеральном, так и региональном уровне.

От уплаты данного налога освобождаются организации, ведущие свою деятельность на специальных налоговых режимах, в частности ЕНВД и УСН. Однако это касается исключительно того имущества, которое не относится к кадастровому.

На видео о платежах по налогу на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/platelshhiki-naloga-na-imushhestvo/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: