Государства заключают налоговые соглашения в целях

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Государства заключают налоговые соглашения в целях

10 ноября 2016

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья.

Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России.

Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

АвстралияАвстрияАзербайджанАлбанияАлжирАргентинаАрменияБелоруссияБельгияБолгарияБотсванаВеликобританияВенгрияВенесуэлаВьетнамГерманияГонконг (с 01.01.2017)ГрецияДанияЕгипет ИзраильИндияИндонезияИранИрландияИсландияИспанияИталияКазахстанКанадаКатарКипрКиргизияКитайКНДРКореяКубаКувейтЛатвияЛиван ЛитваЛюксембургМакедонияМалайзияМалиМальтаМароккоМексикаМолдоваМонголияНамибияНидерландыНовая ЗеландияНорвегияПольшаПортугалияРумынияСаудовская АравияСербияСингапурСирия СловакияСловенияСШАТаджикистанТаиландТуркменистанТурцияУзбекистанУкраинаФилиппиныФинляндияФранцияХорватияЧерногорияЧехияЧилиШвейцарияШвецияШри-ЛанкаЮАРЯпония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах.

Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России.

Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России.

Соответственно, если сумма налога в государстве-источнике дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Читайте также  Можно ли сдавать квартиру без уплаты налогов

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды.

Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год.

Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму ФНС № ЕД-3-3/4062@ от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме № ЕД-3-3/412@ от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Источник: https://tranio.ru/articles/double_taxation_avoidance/

Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень)

Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между странами, позволяет снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков. На сегодня Россия заключила более 80 таких соглашений об избежании двойного налогообложения с различными государствами.

Двойное налогообложение в России

Условия получения налоговых льгот в международных сделках

Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения

Договоры об устранении двойного налогообложения

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (Кипр и другие страны)

Итоги

Двойное налогообложение в России

Чтобы избежать двойного налогообложения, российское правительство заключает с правительствами других стран соглашения, которые помогают развитию отношений резидентов этих двух стран при совершении сделок. Такие соглашения об избежании двойного налогообложения помогают освободить бизнес от непомерного налогового бремени, которое может возникать при выплате доходов резидента одной страны резиденту другой страны.

Читайте также  Как посмотреть свои налоги через интернет

В указанных соглашениях об избежании двойного налогообложения по договоренности на международном уровне некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога либо же устанавливаются какие-то льготные условия по уплате данного вида налога с доходов. Ведь налог с этих доходов уже, например, был уплачен в стране, в которой расположен налогоплательщик (налоговый агент), выплачивающий вознаграждение своему зарубежному партнеру.

В России п. 1 ст. 7 Налогового кодекса установлен приоритет международного соглашения перед отечественным налоговым законодательством. Это означает, что если в соответствии с нормами НК установлена ставка налога в 10%, а в международном соглашении — 5%, то налогоплательщик вправе применять установленную международным договором ставку. Однако в этом случае обязательным является соблюдение всех условий, прописанных в международном договоре.

О проводимой РФ налоговой политике читайте в статье «Налоговая политика государства на 2016-2018 годы».

Условия получения налоговых льгот в международных сделках

Среди условий, установленных российским налоговым законодательством для применения льготного налогообложения в соответствии с условиями международных соглашений об избежании двойного налогообложения, основным является подтверждение факта, что контрагент находится за границей. Речь идет о зарубежном партнере российского налогоплательщика, которому последний выплачивает доход. Об этом указывается в подп. 4 п. 2 ст. 310 НК. Также налогоплательщику потребуется доказать, что его партнер является фактическим получателем прибыли, а не посредником.

В п. 1 ст. 312 НК говорится о том, что иностранный партнер обязан предоставить российскому налоговому агенту доказательство того, что он является фактическим выгодополучателем и что он расположен на территории того государства, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется побеспокоиться об их переводе на русский. Также фискальные органы в большинстве случаев требуют, чтобы на документах стоял апостиль. Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с дохода иностранца (или чтобы применил льготный режим налогообложения), необходимо, чтобы все перечисленные выше подтверждающие документы были предоставлены до момента выплаты дохода.

В случае если они будут предоставлены позже, налог с дохода будет удержан в соответствии с нормами российского налогового законодательства. Но впоследствии при предоставлении документов уплаченный налог можно будет вернуть и доплатить доход зарубежному партнеру.

Итак, какие документы должен предоставить иностранный партнер, чтобы избегнуть двойного обложения налогами? В п. 1 ст. 312 НК указан исчерпывающий перечень таких документов:

  • заверенное компетентным зарубежным органом (к таким относятся финансовые и фискальные ведомства иностранных государств) подтверждение о постоянном нахождении резидента в данном иностранном государстве (+ перевод на русский);
  • документальное подтверждение, что иностранный получатель дохода имеет на него фактическое право.

Однако ни в данном пункте, ни где-нибудь еще в НК нет четкого указания о том, какие требования предъявляются к форме документов. Обычно такие подтверждающие документы именуют как «Сертификаты о налоговом резидентстве».

Источник: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/soglasheniya_ob_izbezhanii_dvojnogo_nalogooblozheniya_perechen/

Введение

Учебное пособие«Налогообложение прибыли и доходовиностранных организаций в РоссийскойФедерации» раскрывает содержание одногоиз разделов учебной дисциплины«Налогообложение участниковвнешнеэкономической деятельности»,преподаваемой при подготовке специалистовв области налогообложения, финансов икредита.

В пособии подробноизложены особенности уплаты налоговиностранными организациями в РоссийскойФедерации; определена роль их постоянныхпредставительств; сформулированыпринципы налогообложения прибыли,имущества иностранных организаций всоответствии с международными соглашениямиоб избежании двойного налогообложенияи налоговым законодательством РоссийскойФедерации; описаны правила постановкина учёт в налоговых органах иностранныхорганизаций.

Читайте также  Налоговый вычет не пришел что делать

Материаламидля написания данного учебного пособияпослужили действующие акты налоговогозаконодательства Российской Федерации,инструктивные материалы Министерствафинансов РФ и Федеральной налоговойслужбы, учебные пособия российскихспециалистов в области налогообложенияиностранных организаций, статьи ипубликации периодических изданий.

Для облегченияизучения дисциплины материал учебногопособия иллюстрирован примерами изпрактики, позволяющими понять тонкостиисчисления и уплаты налогов иностраннымиорганизациями.

Для закреплениятеоретического материала в концеучебного пособия помещены тесты длясамопроверки.

Учебноепособие соответствует содержанию итребованиям государственных стандартови программе дисциплины «Налогообложениеучастников внешнеэкономическойдеятельности».

Учебное пособиепредназначено для студентов специальностей«Налоги и налогообложение», «Финансыи кредит» (специализации «Налоги иналогообложение») и других экономическихспециальностей, а также может бытьиспользовано практическими работниками.

1.1 Необходимость заключения международных налоговых соглашений

Врезультате развития межгосударственных отношений многие компании ведутдеятельность, а граждане работают илиполучают инвестиционный доход натерритории двух и более государств.Поэтому для многих стран мира актуальнымявляется совершенствование налоговогозаконодательства с точки зренияустранения таких ситуаций, когда одини тот же объект облагается идентичныминалогами в разных странах (международноедвойное налогообложение).

Признавая,что двойное налогообложение неспособствует развитию торговли, многиегосударства заключают между собой договоры, соглашения и конвенции,определяющие взаимный порядок взиманияналогов с субъектов экономическойдеятельности.

Всоответствии со ст. 15 Конституции РФмеждународные договоры являютсясоставной частью российской правовойсистемы, и при этом декларируетсяприоритет международного права наднациональным.В России большую силу имеет международноесоглашение, а не внутригосударственныйзакон.

Так, в статье 7 НК РФ указано: «Еслимеждународным договором РоссийскойФедерации, содержащим понятия, касающиесяналогообложения и сборов, предусмотреныиные правила и нормы, чем предусмотренныенастоящим Кодексом и принятыми всоответствии с ним нормативными правовымиактами о налогах и (или) сборах, топрименяются правила и нормы международныхдоговоров Российской Федерации».

Цельюзаключения международного налоговогодоговора является достижение междугосударствами или иными субъектамимеждународного права соглашения,устанавливающего их взаимные права иобязанности в налоговых отношениях дляизбежания международного двойногоналогообложения.

Вопросыналогообложения лиц ― резидентов одногогосударства в отношении их доходов,выплачиваемых в другом государстве,регулируются законодательством этихдвух стран. При этом любое государствообладает исключительным правом взиматьналоги на своей территории в соответствиис национальным налоговым законодательством,которое распространяется в том числеи на иностранные организации.

Именнопо этой причине возникает двойноеналогообложение иностранной организации,когда лицо ― резидент одной страныполучает доходы из источников,расположенных в другой стране, владеетимуществом (как правило, недвижимым) вдругой стране или осуществляетдеятельность, в результате которойвозникают доходы или иной объектналогообложения в другой стране. Дляуказанных ситуаций характерно, что однои то же лицо рассматривается налоговымзаконодательством в качественалогоплательщика или один и тот жеобъект рассматривается в качествеобъекта налогообложения одновременнов двух и более странах.

Например,доходы, полученные иностраннойорганизацией из источников в РФ, подлежатобложению в РФ в соответствии с положениямиНК РФ.

При этом эти доходы, полученныена территории РФ, являются также объектомналогообложения в соответствии сзаконодательством иностранногогосударства получателя дохода.

Такимобразом, получается что налог в этомслучае уплачивается дважды: в первыйраз ― в соответствии с нормами налоговогозаконодательства государства ―источника дохода, второй ― согласнонормам внутреннего законодательствагосударства ― получателя дохода.

Устранениеэтой явной несправедливости и установлениечётких правил разграничения прав каждогоиз государств по налогообложениюорганизаций одного государства, имеющимобъект налогообложения в другомгосударстве и есть основная цельзаключения налогового договора.

Кромеустранения двойного налогообложения,международные соглашения преследуютцель выработки механизмов по предотвращениюуклонения от налогов и уменьшениявозможностей злоупотребления нормамисоглашений для избежания уплаты налогов.Поэтому в большинство договоров последнихлет включены положения, предусматривающиеобмен налоговой информацией междукомпетентными органами соответствующихгосударств и взаимную помощь порасследованию налоговых дел.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5912161/page:2/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: